מסמכים להורדה

ביום 6.3.2024 פורסמה הצעה לתיקון פקודת מס הכנסה, הקובעת ביטול הפטור הקבוע בפקודה מחובת דיווח למי שהיה תושב ישראל לראשונה ולתושב חוזר ותיק. בנוסף, נקבעה חובת דיווח לבעל שליטה (סעיף 135ב לפקודה), המוטלת על ישויות משפטיות כחברות ונאמנויות.

‍

לאור ההצעה לתיקון האמורה, מוצע לתקן את תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) ולבטל גם בהן את הפטורים מחובת דיווח שניתנים למי שהיו תושבי ישראל לראשונה ולתושבים חוזרים ותיקים. בנוסף, מוצע להרחיב את הסייג הקבוע בתקנה 3(1) לתקנות כך שמי שהוא בעל שליטה כהגדרתו בסעיף 153ב לפקודה לא יהיה פטור מהגשת דוח שנתי.

‍

במטרה לעודד בניית דירות להשכרה ארוכת טווח ("שכירות מוסדית"), מוצע לתקן את חוקי מע"מ ומיסוי מקרקעין. יזמים יוכלו לבחור בין מסלול מע"מ קיים לבין מסלול חדש המאפשר ניכוי מס תשומות בבנייה, תוך חיוב במע"מ בעת מכירת הדירות או בתום תקופת השכירות, לפי המוקדם. תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין יבטיחו אכיפה יעילה של ניכוי מס תשומות. יתרונות ההצעה כוללים הפחתת עלויות ליזמים, הגברת היצע דירות להשכרה ויצירת ודאות משפטית.

‍

בשל הוצאות תקציביות גדולות הנובעות מהמצב, החליטה הממשלה על תכנית מאזנת ל-2024 הכוללת הגבלת גירעון והוצאה.

התוכנית כוללת חוק תקציב נוסף ל-2024, והצעות חקיקה להפחתת הוצאות והגדלת הכנסות המדינה.

בהחלטה מ-14.1.2024 הוחלט על העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18% החל מ-1.1.2025, כדי להגדיל את ההכנסות.

ב-2025 יבחן שר האוצר מחדש את הצורך בהעלאת המע"מ בהתאם למצב הפיסקלי.

בשנה וחצי האחרונות חל שינוי מגמה בענף הנדל"ן, עם התמתנות בביקושים וירידת מחירים בעקבות עליית הריבית בבנק ישראל. עם זאת, נשמר קצב התחלות הבנייה למרות הגידול בעלויות המימון ליזמים, מה שמבטיח מלאי דירות מספק בטווח הארוך.

עם פרוץ מלחמת "חרבות ברזל", בניגוד למגמה הקודמת, נכנס ענף הבנייה להאטה ניכרת. הסיבה העיקרית לכך היא היעדר כוח אדם כשיר עקב היעדרות עובדים פלסטינים. בנוסף, עלויות המימון הגבוהות והירידה בביקושים פוגעות בהרחבת היצע הדיור.

לכן, מוצעים תיקונים בחוק מיסוי מקרקעין שיגדילו הכנסות המדינה ממסים, יפחיתו את התמריץ להחזקת דירות ויעודדו מכירת דירות תוך הגדלת ההיצע והורדת המחירים.

הנחיה זו מפרטת את הוראות החוק ואת אופן יישומו במערכי רשות המסים, ומעדכנת את התקופה הקובעת ותקופת הדחייה לאור התיקון לחוק שאושר ביום 31.12.2023. בהתאם לתיקון זה, התקופה הקובעת הראשונה תחול מיום 7.10.23 ועד 31.12.23 ותקופה קובעת שנייה תחול מיום 1.1.2024 עד יום 29.2.2024. על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת הראשונה תחול דחיית מועדים של 145 יום או עד ה-29 בפברואר 2024 (המוקדם מביניהם). על דיווחים ותשלומים אשר חלים בתקופה הקובעת השנייה תחול דחיית מועדים של 31 יום.

ביום 28.11.23 פורסם ברשומות חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים (הוראת שעה-חרבות

ברזל)(הליכי מס ומענקי סיוע), התשפ"ד- 2023 (להלן: "חוק הארכת המועדים"). במסגרת

חוק הארכת המועדים הוארכו תקופות מסוימות הקבועות בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה),

התשכ"ג- 1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").

הוראת ביצוע זו נועדה להבהיר את האמור בחוק הארכת המועדים.

כחלק מייעול תהליכי העבודה וצמצום הביורוקרטיה ועל מנת להקל על ציבור המייצגים והנישומים, מייצגים

הרשומים ברשת המייצגים יוכלו לשחזר ללקוחותיהם אישורי העברות לחו"ל שהופקו במשרדי השומה ולהציגם

לבנק לצורך ביצוע ההעברה לחו"ל, זאת ללא צורך בחתימת המייצג ובחותמת המשרד.

בשל המצב הביטחוני השורר במדינה ומסגרת הפעולות בהן נוקטת רשות המסים למתן הקלות לציבור המייצגים והנישומים, אישר מנהל רשות המסים, מר שי אהרונוביץ, לעדכן שנית את הסדר האורכות למייצגים להגשת דוחות לשנת 2022.

‍

מטרת החוק המוצע היא הארכת תוקפן של תקופות קצובות בזמן שנקבעו בדיני המס להליכים שונים, אשר מנהלים הנישום ורשות המסים זה מול זו, וזאת משום שיכולותיהם של הנישומים ושל הרשות לנהל את אותם הליכים בתקופת חירום זו, מוגבלות מאוד.

ביום 9.11.23 פורסם ברשומות חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 238 - הוראת שעה - חרבות ברזל )(תגמולים למשרתים במילואים), התשפ"ד- 2023 (להלן: "חוק "). החוק עוסק בעליית תשלום "התגמול המזערי" המשולם לחיילי המילואים.

בהתאם להוראות החוק, בתקופה שמיום 7.10.23 עד 31.12.23 התגמול המזערי למי שנקרא לשירות מילואים יחושב לפי 95% - מהסכום הבסיסי לחודש, מחולק בשלושים, היינו כ 300 ש"ח.

מתווי הפיצוי המוצעים בתקנות אלה אינם גורעים מזכותו של ניזוק הזכאי לקבל את הפיצוי בהתאם

לתקנות העיקריות לפי המסלול האדום, חלף קבלת פיצוי לפי תקנות אלה. כמו כן, יובהר שמי שיקבל פיצוי

מכוח תקנות אלה לא יהיה זכאי לקבל פיצוי לפי חוק התוכנית לסיוע כלכלי.

במסגרת הוראות חוק מס רכוש וקרן פיצויים, מעסיק רשאי לתבוע פיצוי בגין שכר ששילם לעובד שנעדר מעבודתו "בשל היום שבו לא

עבד העובד לפי הוראות כוחות הביטחון". לאור מכלול האיומים על האוכלוסייה האזרחית המצויה בסמוך לגבול רצועת עזה ובגבול הצפון,

ניתנה הוראה לפינוי מאורגן של תושבים אלו על ידי מערכת הביטחון במסגרת החלטות הממשלה

מס' 950 מיום 12.10.23 והחלטה מס' 975 מיום 18.10.23 הממשלה ובצו האלוף על סגירת שטח

מרחב אוגדת עזה מיום ,17.10.23 וזאת בהתאם לרשימות הישובים שפורטו בהחלטות הממשלה

ובצו האלוף.

נוהל זה בא לקבוע הקלות מנהליות המצויות בסמכות המנהלה למפעלי תעשייה בשדרות, יישובי עוטף

עזה ואשקלון, להם תכניות השקעה מאושרות או מבוקשות במסלול מענקים בהתאם לחוק לעידוד

השקעות הון.

תקנה 3 (3) לתקנות מס הכנסה (קביעת יחידים שיראו אותם כתושבי ישראל וקביעת יחידים שלא יראו

אותם כתושבי ישראל), תשס"ו- 2006 קובעת כי יראו כתושב חוץ יחיד שהגיע לישראל לשם שירות בצבא

הגנה לישראל - עד לסיום שירותו הצבאי ובלבד שמתקיימים כל התנאים הבאים:

במסגרת ההתמודדות הלאומית עם מצב החירום עקב מלחמת חרבות ברזל, ניתנת בזאת ארכה

להגשת הדיווחים עד ליום 30 בנובמבר 2023 .

יובהר, כי ארכה זו חלה גם על עמותות אשר קיבלו אישור ניהול תקין לשנתיים (לשנים 2023-2024)

אשר מחויבות בהגשת הדיווחים לשנת 2022, כתנאי להמשך תוקפו של אישור ניהול תקין לשנת

2024.

הוראה זו נועדה להסדיר שחרור תרומות לחיילי צה"ל בעקבות המצב הביטחוני.

מינהל הביטוח והגבייה של הביטוח הלאומי הוציא הבוקר הודעה לכלל סניפי הביטוח הלאומי ולמעסיקים כי בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" לא יבוצעו פעולות עיקול בתקופה זו למי שלא שילם את דמי הביטוח.

מטרת חוזר זה הינה להנחות לגבי אופן דיווח ההכנסה לצרכי מס באותם המקרים בהם התבצעה מכירת נכס כאמור, כאשר הנכס הנמכר הוא זכויות בתאגיד, והתמורה שנקבעה בעסקה כוללת תמורה עתידית. כמו כן, מטרת החוזר הינה לקבוע עקרונות נוספים בכל הקשור לעסקאות מסוג זה או בעלות מאפיינים דומים.

מטרת חוזר זה הינה להבהיר את מהותם של הליכי ההסכמה ההדדית ולקבוע נוהל

פניה לרשות המוסמכת בבקשה לפתוח בהליך הסכמה הדדית במקרה פרטני.

‍

‍

מבנה עסקת איגוח ותשלומי הריבית הכרוכים בביצועה מביאים לכך שנוצרות לתאגיד הייעודי הכנסות בשנים הראשונות של תקופת האיגוח והוצאות/הפסדים בשנים מאוחרות יותר. יש הטוענים כי השלכות אלה פוגעות במוטיבציה לבצע עסקאות איגוח.

מטרת החוק המוצע, היא מתן הסדר בכללי המיסוי לתאגיד כאמור במטרה לצמצם את הפרשי העיתוי בין הכנסות והוצאות הריבית וזאת במטרה לאפשר את פעילותו התקינה של שוק האשראי בישראל באמצעות עסקאות איגוח. נוכח האמור, מוצע לקבוע מנגנון לפיו יחויב התאגיד הייעודי בשנת המס בה מסתיימת תקופת האיגוח על כלל הכנסתו החייבת המצטברת בכל תקופת האיגוח.

מליאת הכנסת אישרה היום את החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע, המעניק הטבות מס למשקיעים בחברות היי־טק ישראליות וכן הטבות לחברות בגין רכישת חברות אחרות או מיזוג עם חברות אחרות. מטרת החוק היא לשמר את ישראל כיעד אטרקטיבי להשקעה בחברות טכנולוגיה ולתמוך בפיתוחה של תעשייה זו.

בין ההטבות הכלולות בחוק ניתן למנות:

• זיכוי במס למשקיעים פרטיים אשר מבצעים השקעות בחברות הזנק הנמצאות בשלבים התחלתיים של פעילותן (שלבי ה-seed וה-pre-seed), בגובה של סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שחל על המשקיע.
• דחייה של תשלום המס בגין רווח הון שמופק ממכירה של חברה טכנולוגית, לבעלי מניות המשתמשים בחלק מהתמורה ממכירת החברה לצורך השקעה בחברת הזנק.
• זכות לנכות את ההוצאה על רכישת המניות מחבות המס של חברה טכנולוגית גדולה שרוכשת את השליטה בחברה טכנולוגית אחרת, בשיעורים שנתיים שווים במשך 5 שנים מיום הרכישה.
• פטור ממס על הכנסות ממתן הלוואות לחברות טכנולוגיה ישראליות למוסדות פיננסיים זרים.

מטרת ההטבות הללו היא לעודד את ההשקעה בחברות הנמצאות בשלבי המחקר והפיתוח הראשוניים, בפרט על ידי משקיעים אסטרטגיים אשר להם ניסיון בשוק הטכנולוגי, אותו הם מביאים יחד עם השקעתם ואשר יכול לתמוך בצמיחת החברה, במיוחד בשלבים ההתחלתיים.

החוק צפוי לתרום לצמיחה של תעשיית הטכנולוגיה בישראל וליצירת מקומות עבודה חדשים.

בכל שנה רשות המסים מפרסמת את העמדות החייבות בדיווח לשנה מסוימת וזאת עד ליום 31.12 של אותה השנה.

עמדות המתפרסמות לשנה מסוימת תקפות לאותה שנה ואילך כמו כן העמדות שפורסמו בשנים קודמות ברות דיווח בכל שנה ושנה מעת פרסומן, משכך בכל שנה בעת פרסום העמדות החייבות בדיווח הרשות תפרסם קובץ עמדות מצרפי אשר כולל את כלל העמדות שפורסמו על כה בכל מערך מס לכל שנת מס וכן את העמדות החדשות שנוספו בקבצים נפרדים.