עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהתחיל לעבוד בישראל עשוי לגלות שהכנסתו מיגיעה אישית פטורה ממס, ולא רק ההכנסה שהותיר בחו"ל. הוראת שעה חדשה מעניקה בדיוק את זה, ורשות המסים פרסמה הנחיה מפורטת למייצגים כיצד לממש את ההטבה כבר במהלך השנה. אך יש בה גם משוכה מעשית שקל לפספס. בלי פלט של סימולטור ימי שהייה, הבקשה כלל לא תטופל.

ביום 2 באוגוסט 2026 פרסמה רשות המסים הנחיה למייצגים בנושא הוראת השעה "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה", התשפ"ו-2026, שנכנסה לתוקף ב-31 במרץ 2026. נבהיר מראש: מדובר בהנחיה מנהלית של הרשות המבארת כיצד לממש הטבה שבחוק, ולא בחקיקה חדשה כשלעצמה ולא בפסיקה.
‍

עיקרי הדברים

• הוראת שעה חדשה מעניקה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, לשנות המס 2026 עד 2030.
• ההטבה מיועדת ליחיד שהפך לתושב ישראל בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ועד 31 בדצמבר 2026, כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק.
• ניתן לממש את הפטור כבר במהלך השנה. שכיר רשאי לבקש תיאום מס, ועצמאי רשאי לבקש הקטנת שיעור המקדמות.
• תקרת ההכנסה הפטורה בתיאום המס לשנת 2026 היא 500,000 שקל לחייב בהגשת דוח, ו-300,000 שקל למי שאינו חייב. הכנסה מקרוב מוגבלת לתקרה של 140,000 שקל בלבד.
• חובה לצרף לבקשה פלט סימולטור לבדיקת ימי השהייה בישראל. בלעדיו לא ניתן לטפל בבקשה.
  ‍

ההטבה: פטור על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל

עיקר החידוש הוא כיוון ההקלה. במקום להתמקד בהכנסה מחוץ לישראל, כפי שמוכר במסלולים הוותיקים, הוראת השעה פוטרת ממס הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, כלומר משכורת, עסק או משלח יד. הפטור חל על שנות המס 2026 עד 2030, ובהתאם לתקרות שפורסמו. הכנסה פסיבית, כמו ריבית, דיבידנד, שכר דירה או רווח הון, אינה נכללת.

כדאי לשים לב: ההטבה ממוקדת בהכנסה מעבודה ומעסק שהופקה בישראל בזמן שהיחיד כבר תושב. יש להפריד אותה מהמסלולים הקיימים החלים על הכנסה מחו"ל.
‍

מי זכאי: התקופה הקובעת והתנאים המצטברים

הזכאות מיועדת ליחיד שהפך לתושב ישראל בתקופה הקובעת, בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026, כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק כהגדרתם בחוק. לצד זאת נדרשים תנאים מצטברים. מרכז החיים הועבר לישראל בתקופה הקובעת. מדובר בהכנסה מיגיעה אישית בלבד, עסק, משלח יד או משכורת, שהופקה בישראל בזמן שהיחיד היה תושב ישראל, ושאינה פסיבית. וההכנסה אינה מיוחסת מתאגיד שקוף שבו היחיד הוא בעל מניות מהותי, למעט החזקה מלאה. כן נדרש כי במסגרת תיאום המס ההכנסה אינה מקרוב כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, בעוד הכנסה מקרוב מטופלת בנפרד ובתקרה מופחתת, כפי שיפורט בהמשך.

לכל אלה מצטרפת בחינה של ימי השהייה. ההטבה תינתן רק ליחיד שהעביר בפועל את מרכז חייו לישראל בתקופה הקובעת, ופקיד השומה יבחן את עמידתו בתנאי ימי השהייה בישראל בשנים שקדמו לשנת 2026, בהתאם לחוזר 7/2026, המפרט את תנאי הזכאות והכללים למימוש ההטבה.

כדאי לשים לב: אין די בקבלת תעודת עולה או תושב חוזר. יש להוכיח העברה אמיתית של מרכז החיים, ועמידה בתנאי ימי השהייה בשנים שקדמו.
‍

איך מקבלים כבר במהלך השנה: שכיר מול עצמאי

ככלל, הזכאות המלאה נבחנת ומאושרת במסגרת הדוח השנתי. עם זאת, כדי ליהנות מההטבה כבר במהלך השנה, ניתן לפנות בבקשה מקדמית. שכיר זכאי להגיש בקשה לתיאום מס. תקרת ההכנסה הפטורה בתיאומי המס לשנת 2026 היא 500,000 שקל למי שחייב בהגשת דוח, ו-300,000 שקל למי שאינו חייב. מי שהכנסתו גבוהה מהתקרה בתיאום המס יוכל לבקש את היתרה במסגרת הדוח השנתי או בקשה להחזר מס. עצמאי זכאי להגיש בקשה להקטנת שיעור המקדמות.

שתי הסתייגויות חשובות. כאשר ההכנסה מתקבלת מקרוב, כהגדרתו בחוזר 7/2026, התקרה המזכה מוגבלת ל-140,000 שקל בלבד. ומי שעלה או חזר במהלך שנת 2026, התקרה המזכה, הן לתיאום המס והן לחישוב ההכנסה המזכה בדוח השנתי לשנת 2026, תחושב באופן יחסי לפי מועד הגעתו לישראל.

כדאי לשים לב: מימוש מוקדם דרך תיאום מס או הקטנת מקדמות חוסך תזרים, אך התקרה מוגבלת. היתרה נתבעת בדוח השנתי.
‍

הסימולטור של ימי השהייה: בלעדיו לא מטפלים בבקשה

זו הנקודה המעשית שקל לפספס. כדי להקל על בחינת העמידה בתנאי ימי השהייה, פיתחה רשות המסים סימולטור המחשב את ימי השהייה בישראל בתקופות שנקבעו. על המבקש לצרף לבקשה את פלט חישוב הסימולטור. הרשות מבהירה במפורש כי ללא פלט סימולטור לא ניתן לטפל בבקשה. במילים אחרות, זהו תנאי סף מעשי, ולא המלצה.

כדאי לשים לב: הפעילו את הסימולטור והפיקו את הפלט המלא עוד לפני הגשת הבקשה. בקשה בלי פלט סימולטור לא תיכנס כלל לטיפול.
‍

המסמכים שיש לצרף לבקשה

לבקשה לקבלת ההטבה בתיאום מס או בהקטנת מקדמות לעצמאים יש לצרף שורת מסמכים. טופס 116ע מלא וחתום. תעודת עולה או תעודת תושב חוזר. פלט "בירור פרטים על נוסע", המפרט כניסות ויציאות, עבור השנים 2016 עד 2025, למבקש ולבן או בת הזוג. תלושי שכר או אישורי הכנסה מכל המעסיקים והמשלמים. מסמכים התומכים בבקשות נוספות להקלות מס. פלט סימולטור מלא לבדיקת ימי השהייה. ובמקרה הצורך, מסמכים נוספים להוכחת מרכז חיים בישראל.

כדאי לשים לב: היקף התיעוד רחב, וכולל נתוני כניסות ויציאות של עשר שנים עבור שני בני הזוג. כדאי לאסוף אותו מראש כדי לא לעכב את הבקשה.
‍

אם לא עומדים בתנאי: הבחינה בדוח השנתי

במקרה של אי עמידה בתנאי, אין לאשר את הפטור במסגרת תיאום מס או הקטנת מקדמות. עם זאת, ניתן לערוך בחינת זכאות מקיפה ומלאה באמצעות הגשת דוח שנתי. על החלק שמעל התקרה יהיה היחיד זכאי לשיעורי מס המתחילים במדרגת המס הנמוכה, לזיכויים ולנקודות זיכוי בהתאם למעמדו.

כדאי לשים לב: דחייה בשלב המקדמי אינה סוף הדרך. הדוח השנתי מאפשר בחינה מלאה של הזכאות, וגם על ההכנסה שמעל התקרה חלים שיעורי המס הרגילים והזיכויים.
‍

שאלות ותשובות

מהי ההטבה שבהוראת השעה? פטור ממס על יגיעה אישית, משכורת, עסק או משלח יד, שהופקה בישראל, לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, לשנות המס 2026 עד 2030, בהתאם לתקרות שפורסמו.

מי זכאי לפטור? יחיד שהפך לתושב ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026, כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק, שהעביר את מרכז חייו לישראל ועומד בתנאים המצטברים ובתנאי ימי השהייה.

איך מקבלים את הפטור כבר במהלך השנה? שכיר מגיש בקשה לתיאום מס, ועצמאי מגיש בקשה להקטנת שיעור המקדמות. היתרה מעבר לתקרה נתבעת בדוח השנתי.

מהן התקרות הפטורות בתיאום המס לשנת 2026? 500,000 שקל למי שחייב בהגשת דוח, ו-300,000 שקל למי שאינו חייב. הכנסה מקרוב מוגבלת לתקרה של 140,000 שקל בלבד. מי שעלה במהלך 2026, התקרה מחושבת באופן יחסי למועד ההגעה.

למה חובה לצרף פלט סימולטור? הסימולטור מחשב את ימי השהייה בישראל, שהם תנאי לזכאות. הרשות קבעה במפורש כי ללא פלט סימולטור לא ניתן לטפל בבקשה.

מה קורה אם לא עומדים בתנאי כבר בשלב הבקשה? לא יאושר פטור בתיאום מס או בהקטנת מקדמות, אך ניתן לערוך בחינת זכאות מלאה בדוח השנתי.
‍

סיכום

הוראת השעה "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה" מעניקה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, לשנים 2026 עד 2030. ההטבה מיועדת למי שהפך לתושב ישראל בתקופה הקובעת, והיא כפופה לתנאים מצטברים ולבחינת ימי שהייה. ניתן לממשה כבר במהלך השנה, שכיר בתיאום מס ועצמאי בהקטנת מקדמות, בתקרות של 500,000 או 300,000 שקל, ו-140,000 שקל בלבד להכנסה מקרוב. המשוכה המעשית המרכזית היא פלט הסימולטור, שבלעדיו הבקשה כלל לא תטופל, לצד תיעוד רחב של כניסות ויציאות ותלושי הכנסה. מי שאינו עומד בתנאי בשלב המקדמי יכול עדיין להיבחן במלואו בדוח השנתי. נזכיר כי מדובר בהנחיית רשות המסים למימוש הטבה שבחוק, ולא בחקיקה או בפסיקה.
‍

עולים או חוזרים לישראל ורוצים לממש את ההטבה?

עליתם או חזרתם לישראל, ואתם רוצים לוודא שאתם ממצים את הפטור על ההכנסה מיגיעה אישית?

אתם מתלבטים אם לממש כבר במהלך השנה בתיאום מס, או להמתין לדוח השנתי?

משרד עורכי דין KLF Law מתמחה במיסוי בינלאומי, מיסוי עולים ותושבים חוזרים וליטיגציה מסית. אנו בוחנים את הזכאות ואת ימי השהייה, בונים את תשתית המסמכים כולל פלט הסימולטור, ונוודא שאתם משלמים אך ורק את מס האמת.
‍ לתיאום פגישת ייעוץ וליווי משפטי עם המשרד

‍

על הכותב: רועי עקריב, עורך דין ויועץ מס בכיר. מייסד KLF Law. תובע לשעבר ביחידה למקרים מיוחדים ברשות המסים. 10+ שנות ניסיון בייעוץ מסי חוצה גבולות, ליטיגציה מסית, וייצוג נישומים בבית המשפט. מייסד ktAi, פלטפורמת AI למיסוי בינלאומי.

‍