מסמכים להורדה

שאלה: האם אפשר למזג חברה מפסידה לתוך החברה שלכם רק כדי להשתמש בהפסדים שלה להפחתת מס?‍
‍תשובה: חוזר רשות המיסים החדש (05/2026) מבהיר נחרצות: ממש לא. בלי "טעם מסחרי" אמיתי, ההפסדים יינעלו.

רשות המיסים פרסמה השבוע (מרץ 2026) את חוזר 05/2026, המפרט את הכללים הנוקשים לקיזוז הפסדים בעסקאות של שינויי מבנה (מיזוגים, פיצולים והעברות נכסים לפי חלק ה'2 לפקודה). החוזר, שמעדכן את הכללים לאור תיקוני החקיקה האחרונים (תיקון 242 ותיקון 279), מציב גבולות גזרה ברורים: רשות המיסים תאפשר דחיית מס וקיזוז הפסדים במיזוגים, רק אם תוכיחו סינרגיה עסקית אמיתית. רכישת "שלדים בורסאיים" או חברות רק לשם ניצול ההפסדים שלהן – תיפסל.כדי לא למצוא את עצמכם עם הפסדי מס שאי אפשר לנצל, הנה 3 חוקי ברזל לתכנון מס במיזוגים ב-2026:

1️⃣ הטעם המסחרי הוא המלך: לפני שאתם בונים על קיזוז הפסדים, ודאו שיש לעסקה היגיון כלכלי (Business Purpose). אם פקיד השומה יתרשם שהמיזוג נעשה בעיקר כדי לחסוך במס – הוא ישלול את קיזוז ההפסדים לחלוטין.
2️⃣ מלכודת ה"שלד הבורסאי": החוזר קובע במפורש – במיזוג עם חברה שהיא "שלד בורסאי" (ללא פעילות או נכסים), לא יהיה ניתן לקזז את הפסדי השלד. אל תקנו שלדים רק בשביל מגן המס.
3️⃣ תכנון תזרים המס (הטפטוף של ה-5 שנים): אל תבנו מודל כלכלי לעסקה שמבוסס על מחיקת חבות המס שלכם בשנה הראשונה. קחו בחשבון את מגבלות הפריסה (20% בשנה) ואת תקרת הקיזוז (50% מההכנסה).

‍

ירשתם דירה בפינוי-בינוי? רשות המיסים מפרסמת נייר עמדה קריטי (03/2026)

רשות המיסים עשתה היום סדר באחת הסוגיות המורכבות ביותר עבור יורשים: מכירת "דירת ירושה" שנמצאת בעיצומו של הליך התחדשות עירונית.
‍

על מה מדובר?
נייר העמדה החדש (03/2026) עוסק במקרה שבו המוריש נפטר לאחר שחתם על הסכם עם יזם, אך לפני שהבניין החדש הושלם. עד היום, היה חשש כבד שהיורש לא יוכל להשתמש בפטור המפורסם של "דירת ירושה" (סעיף 49ב(5)), כיוון שפיזית אין "דירה" אלא רק "זכות חוזית".

‍

החל מ-2025, חברות מעטים שצוברות רווחים עודפים מבלי להשקיע אותם בנכסים יצרניים, ייקנסו ב-2% מס נוסף מדי שנה. כדי להימנע מכך, הרשות מאפשרת "מסלול עוקף": חלוקת דיבידנד (גם בין חברות בקבוצה) תוך תשלום מס מראש בשיעור של 35%. החוזר החדש מסדיר את "הדיבידנד הרעיוני" – מנגנון שבו הכסף נשאר בקבוצה, אבל מבחינת המדינה, המס שולם והרווחים "שוחררו".

רשות המיסים פרסמה ביום 16.12.2025 הנחיות ליישום סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה (תיקון מס' 283), המעניק החל מיום 1.1.2026 נקודות זיכוי ליחיד ששירת במילואים כלוחם בשנת המס הקודמת, עד לתקרה מקסימלית של 4 נקודות זיכוי. מתווה הזיכוי מחולק לשתי תקופות: בשנות המס 2026 ו-2027 (הוראת שעה), הזכאות תחל מ-30 ימי מילואים (המקנים 0.5 נקודה), תעלה ל-1 נקודה בגין 50 ימים, ותגדל ב-0.25 נקודה על כל 5 ימים נוספים; ואילו החל משנת המס 2028, רף הזכאות ירד ותינתן הטבה החל מ-20 ימי מילואים (0.75 נקודה), בתוספת 0.25 נקודה לכל 5 ימים נוספים, כאשר מימוש ההטבה מותנה בהצגת אישור מצה"ל למעסיק (באמצעות טופס 101).

רשות המסים פרסמה ביום 16.12.2024 את הרשימה המעודכנת של המדינות המשתתפות בתקן ה-CRS (חילופי מידע אוטומטיים) לשנת הדיווח 2024. הרשימה כוללת 104 מדינות וטריטוריות (החל מאלבניה ועד ונואטו, וכולל מדינות מפתח ומקלטי מס כגון שוויץ, איי קיימן, בריטניה וארה"ב אינה ברשימה כרגיל בשל ה-FATCA), אשר עמן תבצע ישראל החלפת מידע פיננסי הדדית. בהתאם להודעה, המוסדות הפיננסיים בישראל נדרשים להעביר את המידע על חשבונות של תושבי מדינות אלו לרשות המסים עד ליום 8 בספטמבר 2025.

‍

רשות המסים, באישור היועצת המשפטית לממשלה, הכריזה היום על החלת נוהל גילוי מרצון שיעמוד בתוקף עד יום עד 31.8.26. על פי הוראות הנוהל, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים, תושבי ישראל ותושבי חוץ, שעברו עבירות על חוקי המס, יוכלו לבצע הליך של "גילוי מרצון", לשלם את המסים המתחייבים כדין ובכך להימנע מהליכים פליליים. בין התנאים, הדרישה לכך שהפנייה נעשתה בכנות ובתום לב וכן כי במועד הפנייה לא נערכת בדיקה או חקירה ברשות המסים בעניינו של הפו

‍