סעיף 7א לחוק מיסוי מקרקעין מורה אותנו, כי "לעניין חישוב מס השבח בפעולה באיגוד מקרקעין יחולו הוראות חלק ה' וחלק ה' 2 לפקודה, בשינויים המחויבים לפי העניין ובכללם שווי הרכישה ויום הרכישה של זכות באיגוד מקרקעין יהיה המחיר המקורי לפי הוראות חלק ה' וחלק ה'2 האמורים". בנוסף קובע הסעיף, כי לעניין פטור ממס ושיעור המס החל על פעולה ב"איגוד מקרקעין", יחולו הוראות חוק מיסוי מקרקעין.

לפי סעיף 48א(ב1) לחוק מיסוי מקרקעין, מס השבח המוטל על היחיד יהיה בהתאם למועד שבו רכש את הזכות במקרקעין או את הזכות באיגוד מקרקעין. בהתאם להוראות החוק, כאשר עסקינן במכירת זכות במקרקעין שיום רכישתה קדם ליום 7.11.2001 , יחושב שיעור המס בחישוב ליניארי כדלהלן: לפני יום 7.11.2001 , יחול שיעור מס שולי הגבוה לאותה שנה לפי סעיף 121 לפקודה; בין התאריכים 7.11.2001 - 31.12.2011 יחול שיעור מס של 20%, ולאחר יום 1.1.2012 ועד ליום המכירה- יחול שיעור מס של 25% , והכל בחישוב ליניארי.

לאור האמור, החישוב הראוי לחישוב השבח הוא בשיטת ייחוס פרו-רטה של שתי הרכישות. והלכה למעשה, ליחס לכל שכבה ושכבה (הרכישות) גם את שווי המכירה המתייחס אליה דהיינו, פיצול שווי המכירה. לא למותר לציין, כי לעמדת וועדת הערר, אומנם המדובר בחישוב המס אצל יחיד, שכן לגבי חברה שיעור המס הינו אחיד מבלי תלות במועד רכישת הנכס, אך שיטת חישוב המס לא אמורה להיות שונה בין יחיד לחברה.