בפסק דין חשוב שניתן ב-16 ביוני 2025 בוועדת הערר בחיפה, קבעה השופטת אורית וינשטיין כי העברת מניות באיגוד מקרקעין בין בני משפחה זכאית לפטור ממס שבח לפי סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין, גם כאשר רשויות המס סירבו להכיר בזכאות לפטור. הפסק דין מעמיד קווים ברורים לזכויות משפחות המעבירות נכסי נדל"ן בין הדורות.

‍

רקע המקרה

העניין עסק באחים איריס ארבטמן וירון מנדלסון שהעבירו מניות באיגוד מקרקעין לשתי אחיותיהם ללא תמורה. המניות ייצגו זכויות במקרקעין שמקורם בהעברה מההורים. מנהל מיסוי מקרקעין חיפה דחה את הזכאות לפטור ממס על חלק מהמניות שהועברו, אך וועדת הערר החליטה להתקבל את הערר ולבטל את החלטת רשויות המס.

‍

עמדת רשויות המס

רשויות המס טענו כי:

• העוררים אינם זכאים לפטור מלא על כל המניות שהועברו
• הזכאות מוגבלת רק למניות שהועברו במנה הראשונה
• המניות איבדו את הקשר למקרקעין המקוריים עקב פעילות החברה השנים

‍

קביעות מרכזיות בפסק הדין

התיישנות החלטת רשויות המס

בית המשפט קבע כי החלטת המשיב בהשגה התיישנה מכיוון שנשלחה לעוררים לאחר חלוף המועד הקבוע בדין. זוהי קביעה חשובה לגבי הזמנים הקבועים לרשויות המס בטיפול בהשגות.

פגיעה בזכות הטיעון

הוועדה קבעה כי המשיב פגע בזכות הטיעון של העוררים בכך שלא השלים את הדיון בהשגה כנדרש ולא העניק להם הזדמנות להשמיע את מלוא טענותיהם. זוהי קביעה משמעותית לגבי דרישות ההליך ההוגן במס.

המהות הכלכלית של העסקה

השופטת קבעה כי יש לבחון את המהות הכלכלית של העסקה ולא רק את הצורה הפורמלית. במקרה זה, העברת המניות שמקורן בהעברה מההורים ללא תמורה, זכאית לפטור מלא.

תכלית סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין

דחיית מס לא פטור מוחלט

הוועדה הבהירה כי סעיף 62 לחוק משמעו דחיית מס ולא פטור מוחלט ממס. כאשר האחיות ימכרו בעתיד את זכויותיהן לצד שלישי, ישולם מס שבח בגין התקופה שהחל ממועד קבלת הזכויות מההורים.

שמירה על רצף המיסוי

הפסק דין מבטיח שיישמר עקרון רצף המיסוי ולא תהיה תקופת מס שתימלט מרשת המס, תוך מתן גמישות למשפחות במעבר נכסים בין הדורות.

‍

השלכות על תכנון מיסוי משפחתי

הקלה על העברות בין דורות

החלטה זו מעניקה ודאות משפטית לגבי זכאות לפטור ממס בהעברות מניות באיגודי מקרקעין בין בני משפחה, גם כאשר החברה מנהלת פעילות עסקית רגילה.

חיזוק הגנת זכויות הנישומים

הפסק דין מחזק את זכויות הנישומים בהליכי מס ומדגיש את החובה של רשויות המס לפעול על פי לוחות הזמנים הקבועים בחוק ולכבד את זכות הטיעון.

דרישות פרוצדורליות חשובות

מועדי התיישנות

הפסק דין מעניק הגנה מפני חריגה ממועדי התיישנות של רשויות המס ומבהיר כי משלוח ההחלטה מתבצע רק כאשר השומה יוצאת בפועל מידי רשות המס למשלוח.

חובת קיום דיון מלא

רשויות המס נדרשות לקיים דיון מלא בהשגה ולא להסתפק בדיון טלפוני בלבד, כמו גם לתת לנישום הזדמנות להשמיע את מלוא טענותיו.

המלצות מעשיות

למשפחות המתכננות העברות נכסים

1. תעדו בקפידה את מקור הזכויות במקרקעין ואת אופן העברתם לחברה
2. שמרו על תיעוד מלא של כל ההעברות בין בני המשפחה לאורך הזמן
3. התייעצו עם יועץ מס לפני ביצוע העברות למיטוב התכנון המיסויי

בהליכי מס

1. עמדו על זכויותיכם בהליכי השגה ודרשו קיום דיון מלא
2. עקבו אחר מועדי התיישנות של רשויות המס והקפידו על הגשת טענות בזמן
3. דרשו החלטה מנומקת בכתב מרשויות המס בכל החלטות השומה

‍

מסקנות

פסק הדין מהווה ניצחון משמעותי לזכויות הנישומים ומחזק את העקרונות של הוגנות והליך הוגן במיסוי מקרקעין. ההחלטה מבהירה כי רשויות המס אינן יכולות להתעלם מזכויות פרוצדורליות של הנישומים ומחויבות לפעול במסגרת המועדים הקבועים בחוק.

החלטה זו צפויה להשפיע על תכנון מיסוי משפחתי עתידי ולהוביל לגישה זהירה יותר של רשויות המס בהליכי השגה, תוך הקפדה על שמירת זכויות הנישומים.

הערה חשובה: מאמר זה מבוסס על פסק דין ספציפי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. יש להתייעץ עם יועץ מס מוסמך לפני נקיטת צעדים בהתאם למידע המובא במאמר.

‍