במשך שנים, עסקאות טרייד-אין רבות בישראל התנהלו ב"שיטת הנטו": הלקוח קונה מוצר חדש, מוסר מוצר ישן, והחברה מוציאה חשבונית רק על ההפרש ששולם במזומן. נייר עמדה חדש ודרמטי שפרסמה רשות המסים אתמול (01/2026), בשילוב עם פסיקת בית המשפט בעניין טרייד מוביל, קובעים סופית: הפרקטיקה הזו חלפה מהעולם. מי שימשיך בה, חשוף לשומות עתק ולקנסות בגין ניהול ספרים לקוי.
‍

בתמצית
רשות המסים מבהירה כי עסקת טרייד-אין היא למעשה שתי עסקאות נפרדות: מכירה מלאה של מוצר חדש ורכישה נפרדת של מוצר משומש. חל איסור מוחלט להשתמש בהודעות זיכוי כדי להפחית את מחיר החדש. עם זאת, כ"פיצוי" על ההחמרה בחשבוניות, בית המשפט העניק לעוסקים הקלה משמעותית: היכולת לבצע תחשיב מע"מ מצרפי חודשי על מלאי היד השנייה, מה שמאפשר קיזוז הפסדים בין פריטים בתוך אותו חודש דיווח.
‍

1. המלכודת החשבונאית: למה אסור לקזז בחשבונית?

נייר העמדה 01/2026 שיצא בעקבות פסיקת המחוזי, עוצר את השימוש ב"הודעות זיכוי פנימיות". רשות המסים קובעת כי קבלת מכשיר משומש מהלקוח אינה מהווה "הנחה" או "ביטול עסקה" לפי סעיף 49 לחוק.

המשמעות המעשית: אם מכרתם טלפון חדש ב-5,000 ש"ח, עליכם לשלם מע"מ על כל ה-5,000 ש"ח. אינכם יכולים להוציא חשבונית על 3,000 ש"ח רק בגלל שהלקוח מסר מכשיר ששווה 2,000 ש"ח. כל ניסיון "לאפס" את המכשיר הישן מול החדש בגוף החשבונית ייחשב לדיווח חסר.
‍

2. חבל ההצלה: תחשיב מצרפי חודשי (הלכת טרייד מוביל)

למרות הקשיחות בנושא החשבוניות, פסק הדין בעניין טרייד מוביל (ע"מ 38465-02-20) סיפק לעוסקים בשורה כלכלית חשובה. עד היום, הרשות דרשה לחשב את הרווח (ה-Margin) על כל פריט משומש בנפרד. הפסדתם על רכב מסוים? לא יכולתם לקזז את זה מהרווח על רכב אחר.

השינוי האסטרטגי: בית המשפט אימץ את גישת ה"סל החודשי". ניתן כעת לסכם את כל המכירות של מוצרי היד השנייה באותו חודש דיווח, להפחית את עלויות הרכישה שלהם, ולשלם מע"מ רק על ההפרש החיובי הכולל. זהו כלי קריטי לניהול תזרים המזומנים ולצמצום חבות המס האמיתית של העסק.
‍

3. התרחבות השוק: בגדים וחפצי בית כ"נכס משומש"

חשוב לשים לב כי רשות המסים לא רק מחמירה, אלא גם מתאימה את עצמה למציאות המשתנה. בהחלטת מיסוי 8808/25, הרשות אישרה כי שיטת ה"הפרש" (סעיף 5א) תחול גם על בגדים משומשים וחפצי בית. זהו פתח משמעותי לרשתות קמעונאות המבקשות להיכנס לעולמות ה-Resale והקיימות, תוך תשלום מס על הערך המוסף בלבד.
‍

משמעויות פרקטיות למנהלים

• הפרדה חוזית וחשבונית: ודאו כי הסכמי הטרייד-אין שלכם מגדירים בבירור שתי פעולות נפרדות. החשבונית ללקוח חייבת לשקף את המחיר המלא של המוצר החדש.
• אימוץ מודל הקיזוז המצרפי: זה הזמן לעדכן את נהלי הדיווח החודשיים. יישום נכון של פסיקת המחוזי יכול לחסוך לחברה סכומי עתק ששולמו עד היום בגלל חוסר יכולת לקזז הפסדים בתוך המלאי המשומש.
• ניהול מלאי "חכם": כדי ליהנות משיטת ההפרש, חובה לנהל רישום מדויק של מחיר הרכישה מכל אדם פרטי. ללא תיעוד זה, רשות המסים תפסול את ההטבה ותדרוש מע"מ על מלוא מחזור המכירות.
  ‍

שאלות ותשובות

ש: האם אני יכול לקזז הפסד ממכירת מוצר משומש כנגד המע"מ של המוצר החדש?
ת: לא. נייר העמדה 01/2026 אוסר זאת. המע"מ על החדש הוא מלא וסופי. הקיזוז אפשרי רק בתוך "סל" מוצרי היד השנייה שנמכרו באותו חודש.

ש: מה קורה אם מכרתי מוצר משומש במחיר הפסד ואין לי רווחים אחרים באותו חודש?
ת: במקרה כזה מחיר העסקה יהיה אפס. לא תקבלו החזר מע"מ מהמדינה, אך גם לא תשלמו מס על אותה מכירה.

ש: האם הכללים הללו חלים גם על חברות סלולר וחשמל?
ת: בהחלט. נייר העמדה מציין במפורש את תחום הסלולר כדוגמה מרכזית לעסקאות אלו.

‍