רשות המסים בישראל הודיעה על מהלך אכיפה יזום לשלילת אישורי פטור או הקטנה מניכוי מס במקור מנישומים שבתיקם התגלו ליקויים מהותיים. במסגרת המהלך, נשלחים מכתבי התראה לנישומים המחזיקים באישור תקף, אך אינם עומדים במלוא חובות הדיווח והתשלום. ההנחיות פורסמו בחוזר שמספרו 2025-001229, המופנה ללשכות המייצגים.

‍

עיקרי ההנחיות החדשות

• שליחת מכתבי התראה: רשות המסים החלה לשלוח התראות לנישומים המחזיקים באישור ניכוי מס במקור בתוקף, אך עונים על אחד או יותר מהקריטריונים לשלילה.
• ליקויים מרכזיים: האישור עלול להישלל בשל אי-הגשת דו"ח מע"מ מפורט, קיום חובות מס בסך העולה על 10,000 ₪, או ניהול עסק בענף בסיכון גבוה ללא תיק ניכויים פעיל.
• פרק זמן לתיקון: לנישומים ניתנת תקופה של 30 ימים מיום קבלת מכתב ההתראה להסדיר את הליקויים שנמצאו בתיקם.
• החרגה: אוכלוסיות "זכאי חרבות ברזל" ואנשי מילואים מוחרגות ממהלך אכיפה זה.

‍

רקע למהלך האכיפה של רשות המסים

במסגרת פעילותה להגברת האכיפה והעמקת הגבייה, רשות המסים מזהה נישומים אשר מחזיקים באישור תקף לפטור או הקטנה מניכוי מס במקור, אך במקביל צברו ליקויים בתיקם. המהלך נועד להבטיח כי רק נישומים העומדים במלוא חובותיהם ימשיכו ליהנות מהטבה זו, המקלה על תזרים המזומנים שלהם. שליחת מכתבי ההתראה מהווה שלב מקדים לפני שלילת האישור בפועל, ומאפשרת לנישומים לתקן את הנדרש ולהימנע מהשלילה.

‍

הקריטריונים לשלילת אישור ניכוי מס במקור

החוזר מפרט שלושה סוגי ליקויים עיקריים שבעטיים נשלחות ההתראות, ואשר אי-תיקונם יוביל לשלילת האישור:

1. אי-הגשת דו"ח מפורט למע"מ

נישומים שלא הגישו דו"ח מפורט למע"מ בהתאם לקריטריונים המוגדרים בסעיף 5.2.3 בהוראת הביצוע 1/2025 (בנושא אישורי ניכוי מס במקור ואישורים לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים), נכללים ברשימת מקבלי ההתראות.

2. חובות מס פתוחים

קיום חובות מס פתוחים בהרשאה בסכום כולל של מעל 10,000 ₪ מהווה עילה לשלילת האישור. החובות כוללים חובות קנס מנהלי במס הכנסה, ניכויים, מע"מ ומסמ"ק.

3. ליקויים בענפים בסיכון גבוה

נישומים הפועלים בענפים המוגדרים כבעלי סיכון (כוח אדם, קבלנים, הובלות, מסחר במתכות, מסחר בדלק, שמירה וניקיון) יידרשו לעמוד בתנאים מחמירים יותר. נישום בענפים אלו, עם מחזור עסקאות במע"מ של מעל מיליון ₪ ב-12 החודשים האחרונים, אשר אין לו תיק ניכויים או שתיק הניכויים שלו סגור או בלתי פעיל, צפוי לקבל התראה.

‍

תהליך ההתראה והשלילה

נישום שמקבל מכתב התראה נדרש להסיר את הליקויים שצוינו בו בתוך 30 ימים. אם הליקויים לא יוסרו בפרק זמן זה, האישור שבידיו יישלל ותישלח אליו הודעה נפרדת המבשרת על כך.
הרשות מאפשרת לנישומים ולמייצגיהם לעקוב אחר סטטוס האישור בשאילתא 213 במערכות המחשוב, תחת לשונית "התפלגות מצב אישור", בעמודה "אישור+ התראה".

לצפיה בהנחיה לחץ כאן