מסמכים להורדה

מטרת חוזר זה הינה להנחות לגבי אופן דיווח ההכנסה לצרכי מס באותם המקרים בהם התבצעה מכירת נכס כאמור, כאשר הנכס הנמכר הוא זכויות בתאגיד, והתמורה שנקבעה בעסקה כוללת תמורה עתידית. כמו כן, מטרת החוזר הינה לקבוע עקרונות נוספים בכל הקשור לעסקאות מסוג זה או בעלות מאפיינים דומים.

מטרת חוזר זה הינה להבהיר את מהותם של הליכי ההסכמה ההדדית ולקבוע נוהל

פניה לרשות המוסמכת בבקשה לפתוח בהליך הסכמה הדדית במקרה פרטני.

‍

‍

מבנה עסקת איגוח ותשלומי הריבית הכרוכים בביצועה מביאים לכך שנוצרות לתאגיד הייעודי הכנסות בשנים הראשונות של תקופת האיגוח והוצאות/הפסדים בשנים מאוחרות יותר. יש הטוענים כי השלכות אלה פוגעות במוטיבציה לבצע עסקאות איגוח.

מטרת החוק המוצע, היא מתן הסדר בכללי המיסוי לתאגיד כאמור במטרה לצמצם את הפרשי העיתוי בין הכנסות והוצאות הריבית וזאת במטרה לאפשר את פעילותו התקינה של שוק האשראי בישראל באמצעות עסקאות איגוח. נוכח האמור, מוצע לקבוע מנגנון לפיו יחויב התאגיד הייעודי בשנת המס בה מסתיימת תקופת האיגוח על כלל הכנסתו החייבת המצטברת בכל תקופת האיגוח.

מליאת הכנסת אישרה היום את החוק לעידוד תעשייה עתירת ידע, המעניק הטבות מס למשקיעים בחברות היי־טק ישראליות וכן הטבות לחברות בגין רכישת חברות אחרות או מיזוג עם חברות אחרות. מטרת החוק היא לשמר את ישראל כיעד אטרקטיבי להשקעה בחברות טכנולוגיה ולתמוך בפיתוחה של תעשייה זו.

בין ההטבות הכלולות בחוק ניתן למנות:

• זיכוי במס למשקיעים פרטיים אשר מבצעים השקעות בחברות הזנק הנמצאות בשלבים התחלתיים של פעילותן (שלבי ה-seed וה-pre-seed), בגובה של סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שחל על המשקיע.
• דחייה של תשלום המס בגין רווח הון שמופק ממכירה של חברה טכנולוגית, לבעלי מניות המשתמשים בחלק מהתמורה ממכירת החברה לצורך השקעה בחברת הזנק.
• זכות לנכות את ההוצאה על רכישת המניות מחבות המס של חברה טכנולוגית גדולה שרוכשת את השליטה בחברה טכנולוגית אחרת, בשיעורים שנתיים שווים במשך 5 שנים מיום הרכישה.
• פטור ממס על הכנסות ממתן הלוואות לחברות טכנולוגיה ישראליות למוסדות פיננסיים זרים.

מטרת ההטבות הללו היא לעודד את ההשקעה בחברות הנמצאות בשלבי המחקר והפיתוח הראשוניים, בפרט על ידי משקיעים אסטרטגיים אשר להם ניסיון בשוק הטכנולוגי, אותו הם מביאים יחד עם השקעתם ואשר יכול לתמוך בצמיחת החברה, במיוחד בשלבים ההתחלתיים.

החוק צפוי לתרום לצמיחה של תעשיית הטכנולוגיה בישראל וליצירת מקומות עבודה חדשים.

בכל שנה רשות המסים מפרסמת את העמדות החייבות בדיווח לשנה מסוימת וזאת עד ליום 31.12 של אותה השנה.

עמדות המתפרסמות לשנה מסוימת תקפות לאותה שנה ואילך כמו כן העמדות שפורסמו בשנים קודמות ברות דיווח בכל שנה ושנה מעת פרסומן, משכך בכל שנה בעת פרסום העמדות החייבות בדיווח הרשות תפרסם קובץ עמדות מצרפי אשר כולל את כלל העמדות שפורסמו על כה בכל מערך מס לכל שנת מס וכן את העמדות החדשות שנוספו בקבצים נפרדים.

בהתאם להמלצות הועדה להטלת קנסות מנהליים, הוחלט על שינוי בנוהל הטלת קנסות

מנהליים על חברה ומנהליה, בגין עבירות הקבועות בתקנות העבירות המנהליות, כעבירות

שניתן להטיל בגינן קנסות מנהליים.

‍

כחלק משיפור וייעול השירות ללקוחות רשות המסים ובמטרה להרחיב את הקשר הישיר בין הרשות לנישומים ולאפשר תקשורת באמצעים מקוונים, פותחה מערכת לעוסקים (יחידים ותאגידים), להסמיך גורמים שונים, לבצע פעולות הקשורות לתפעול השוטף של העסק. בעתיד מערכת זו, תשמש גם למתן הרשאות, ליישום פרויקט "חשבונית ישראל", שנחקק לאחרונה בחוק ההסדרים ובחוק התקציב ולנישומיים נוספים.

ביום 13.7.2023 פורסם תיקון 103 לחוק מיסוי מקרקעין. במסגרת התיקון נקבע, כי לעניין שיעור מס הרכישה ברכישת דירת מגורים ולעניין הזכאות לפטוֹר ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה, ילד יתום מאחד או משני הוריו לא ייחשב לחֵלק מהתא המשפחתי.

בהתאם למוצע, ייקבעו שני סוגים של חזקות חלוטות - הסוג הראשון, חזקות אשר בהתקיימן יראו יחיד כתושב ישראל, והסוג השני, חזקות חלוטות אשר בהתקיימן יראו יחיד כתושב חוץ.

הנתונים בטבלאות הוצאות המחיה מבוססים על הוצאות שנתיות ממוצעות של משפחות עירוניות. (מבוסס על סקר הוצאות המשפחה שנערך על ידי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה) אוכלוסיית הסקר מייצגת את כל המשפחות (שכירים ועצמאים), ביישובים עירוניים שגרו ביישובים עירוניים מסוגים שונים.

רשות המסים מפרסמת היום את קובץ החלטות ועדות הכופר לשנת 2021 המכיל 98 החלטות, מתוכן 29 החלטות בתיקי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין, 67 החלטות בתיקי מכס ומע"מ ו- 2 החלטות משותפות למכס ומע"מ ומס הכנסה (החלטות רשות המסים). לפי חוקי המס, אחת הדרכים לסיום תיקי חקירה בחשד לעבירות מס הוא הליך הכופר כחלופה להליך הפלילי. לצורך כך קיימות ברשות ועדות כופר הדנות בנושאי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין וועדות כופר הדנות בנושאי מע"מ, מכס ומס קניה. נציין כי סכום הכופר המוטל הוא בנוסף לדרישת תשלום המס, המשולם במסגרת ההליך אזרחי.

במסגרת פעילות רשות המסים להגברת האכיפה והעמקת הגבייה, מבצעת הרשות מהלכים של שליחת מכתבי התראה לשלילת אישורים של פטור/הקטנה מניכוי מס במקור, בשל ליקויים שיש בתיק הנישום.

הוראה זו מתייחסת לטיפול בבקשות מקוונות המוגשות באמצעות המערכת החדשה, ל "רישום

והקצאת מספר ישות לתושבי חוץ", ומיועדת לשימוש כלל מערכי המס ברשות המסים (מע"מ,

מס הכנסה, מיסוי מקרקעין והמכס).