מסמכים להורדה
|
5.4.23
הסכם בין ממשלת ארצות הברית של אמריקה וממשלת מדינת ישראל בדבר שיפור ציות מס בינלאומי ויישום FATCA
הואיל וממשלת ארצות הברית של אמריקה וממשלת ישראל שואפות להגיע להסכם כדי לשפר ציות מס בינלאומי באמצעות סיוע הדדי בענייני מס המבוסס על תשתית יעילה לחילופים אוטומטיים של מידע
|
19.1.23
חוזר מס הכנסה 2/0222 - סעיף 8(ג) לפקודה פריסת הכנסה
סעיף 8 (ג) לפקודת מס הכנסה מאפשר פריסת הכנסות מסוימות שהתקבלו בידי נישום בשנת מס אחת, על פני מספר שנות מס. מנגנון הפריסה המוסדר בסעיף זה נועד לאפשר ביזור הכנסות המתקבלות בשנת מס מסוימת, כשלרוב הזכות לקבלתן נוצרה או מיוחסת על פני מספר שנות מס. נקודת המוצא שעמדה בבסיס חקיקת הסעיף היא שסוגי ההכנסות המנויות בו נוצרו, הלכה למעשה, במשך תקופה של מספר שנים ומשום כך, לא יהיה זה נכון להחיל עליהן מס כאילו נוצרו בשנה אחת.
|
16.1.23
דיווח בדבר כניסה ויציאה של כספים מישראל
אין הגבלה על סכומי הכסף המותרים להכנסה או הוצאה מישראל אולם : חלה חובה לדווח למכס על הכנסת כספים לישראל והוצאתם ממנה בכל דרך שהיא לרבות הנכנס ו/או היוצא, וכן השולח ו/או המקבל בדואר, במשלוח אווירי, במשלוח ימי ובכל דרך אחרת, אם שווי כל אחד מהם או שוויים יחד הוא בסכום - 50,000 ש"ח או יותר
|
9.1.23
חוזר מס הכנסה 1/2020 מחירי העברה - סעיף 85 א(ג) לפקודה
מטרת חוזר זה להבהיר באלו מקרים דיווח על 'חקר תנאי שוק' (להלן: "עבודת חקר")
שהוגש על ידי הנישום יחשב כממלא את דרישת החוק והתקנות, ויעביר את חובת הראיה
במסגרת ההליך השומתי אל פקיד השומה, בשונה מהכלל לפיו חובת הראיה מוטלת על
הנישום.
|
7.12.22
ריענון הנחיה בנושא חישוב הפרשי הצמדה וריבית בעסקאות רווח הון בהן נוכה מס במקור בעודף
מטרת הנחיה זו לרענן את אופן הטיפול והדיווח של עסקאות רווח הון בהן נוכה מס במקור
היוצר עודף לנישום, וזאת בעקבות בדיקה שערכנו, בה נמצא כי ישנם מקרים בהם על אף
החזר מס רווח הון שהושב לנישום, לא הוספו להחזר כאמור הפרשי הצמדה וריבית ממועד
ניכוי המס במקור בתוך שנת המס ועד לתום שנת המס.
|
5.12.22
חוזר מס הכנסה מספר 07/2017 בנושא: סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה – מיסוי בעל מניות מהותי בשל משיכה מחברה
חוזר זה עוסק בהוראות סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), אשר נקבע במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016 (להלן: "חוק ההתייעלות").
מטרת סעיף 3(ט1) הינה למנוע מצב בו בעלי מניות מהותיים בחברות ימשכו כספים או נכסים מהחברה לצרכיהם האישיים תוך התחמקות מתשלום מס.
|
29.11.22
חוזר מס הכנסה 13/2018 - הלוואה בריבית נמוכה
מטרת חוזר זה היא להבהיר את יישום הוראות סעיפים 3(ט), 3(י) ו-85א לפקודה.
|
8.11.22
חוזר מס הכנסה 4/2018 - קרן להשקעות במקרקעין
מטרת חוזר זה לפרט את התנאים והקריטריונים למעמדה של קרן נדל"ן, את דרך פעולתה ואת
אופן מיסוי הקרן ובעלי מניותיה לאור תיקון 222.
|
1.11.22
חוזר מס הכנסה 3/2019 - דגשים לעניין הפרדה או איחוד מפעלים לצורך קבלת הטבות בחוק לעידוד השקעות הון
קיימים מקרים בהם חברה אחת מחזיקה בבעלותה מספר מפעלים נפרדים או מפעל
אחד הפועל במספר מגזרי פעילות. המטרה של חוזר זה היא לקבוע אמות מידה על
בסיסן ניתן לזהות מהו ה"מפעל התעשייתי" שבבעלותה של החברה, והאם היא
מחזיקה בבעלותה מפעל אחד או יותר.
|
8.10.22
תיקון סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס הכנסה בתנאים המפורטים בסעיף למי
שנקבעה לו נכות בהתאם לכללים שבסעיף.
|
6.10.22
חוזר מס הכנסה 1/2022 - האמנה המולטילטרלית
חוזר זה ידון בהרחבה בסעיפים הכלולים ב- MLI ויסביר כיצד האמנה
המולטילטרלית תשפיע על אמנות המס הבילטרליות של ישראל.
המלצות ה- BEPS שאינן באות לידי ביטוי באמנות המס אינן במוקד
חוזר זה.
|
3.9.22
חוזר מס הכנסה 3/2018 - מיזוג משולש הופכי
לעומת הצעת הרכש כאמור, ביצוע העסקה במתווה של מיזוג בהתאם להוראות חוק החברות, מקל על הצדדים להוציא את העסקה לפועל [בהקשר זה יצוין כי במסגרת ה"פ 786/07 מלם מערכות בע"מ נגד נפתלי שני נאמר, כי בביצוע מיזוג משולש הפכי, בנסיבות עובדות פסק הדין, אין סתירה להוראות חוק החברות (בהקשר זה יודגש, כי אין התייחסות בפסק הדין לניתוח מיסוי כלשהו, כלפי גורם כלשהו, בעסקה הנדונה)]. יוער, כי גם כאשר מדובר בחברה פרטית יתכן ורכישת המניות תעשה באמצעות מיזוג משולש הפכי.
|
23.8.22
טיוטת חוזר מס הכנסה - עסקה למכירת זכויות בתאגיד הכוללות תמורות שיועברו במועדים עתידיים
מטרת חוזר זה הינה להנחות לגבי אופן דיווח ההכנסה לצרכי מס באותם המקרים
בהם התבצעה מכירת נכס, כאשר הנכס הנמכר הוא זכויות בתאגיד,
והתמורה שנקבעה בעסקה כוללת תמורה עתידית. כמו כן, מטרת החוזר הינה
לקבוע עקרונות נוספים בכל הקשור לעסקאות מסוג זה או בעלות מאפיינים
דומים
|
9.5.22
מהלכים לשלילת פטור מניכוי מס במקור
במסגרת פעילות רשות המסים להגברת האכיפה והעמקת הגבייה, מבצעת הרשות מהלכים של שליחת מכתבי התראה לשלילת אישורים של פטור/הקטנה מניכוי מס במקור, בשל ליקויים שיש בתיק הנישום